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关于分公司企业所得税的问答,您是否也有相同的困惑?

时间:2022-11-17 00:42

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本文摘要:今天朋侪问我:我们公司是分公司,而且是独立核算,当地税务机关说,独立核算的分公司就应该独立盘算企业所得税申报缴纳。有没有这样的政策划定?我说:现在没这样的政策划定,独立核算分公司独立缴纳企业所得税的划定,是良久以前的事情了,确切地说,在2008年之前,内资企业是以独立核算来界定企业所得税纳税人的。

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今天朋侪问我:我们公司是分公司,而且是独立核算,当地税务机关说,独立核算的分公司就应该独立盘算企业所得税申报缴纳。有没有这样的政策划定?我说:现在没这样的政策划定,独立核算分公司独立缴纳企业所得税的划定,是良久以前的事情了,确切地说,在2008年之前,内资企业是以独立核算来界定企业所得税纳税人的。但自2008年《企业所得税法》颁布实施后,企业所得税的纳税人以法人为尺度来判断,不具有法人资格的组织,不需要独立盘算企业所得税的,尤其需要引起重视的就是分公司,分公司是非法人机构,不需要举行企业所得税汇算清缴。

另外,需要注意的是,分公司不独立盘算企业所得税,并不是说不在当地缴纳企业所得税,对于大多数公司来说,总公司汇总盘算后,需要按一定比例分摊到各分公司名下,由各分公司自行在当地缴税。详细如何盘算分摊,可参照国家税务总局通告2012年第57号相关划定。有部门特殊的公司,不需要分支机构在当地缴纳企业所得税,全额上缴中央国库,它们划分是国有邮政企业、工行、农行、中行、建行、国开行、农业生长银行、中收支口银行、中国投资有限责任公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产治理股份有限公司、中石油、中石化、海洋石油天然气企业、长江电力等以及铁路运输企业。总之,都是树大根深的企业,不是一般的公司。

朋侪问:那总公司可以享受高新技术企业优惠、西部大开发优惠政策,分公司也可以享受是吗?我说:汇总盘算,只需要算出一个应纳税额,总公司的优惠,就即是是分公司的优惠。不分你我,一家人不说两家话。

朋侪又问:那分公司是否可以写个申请,独立盘算缴纳企业所得税呢?我说:建立分公司,最大的优越性就是可以汇总盘算缴纳企业所得税,抵消掉总分公司之间的盈亏。如果分公司自己想独立盘算,为什么不建立子公司,而要建立分公司呢?企业完全可以凭据自己的需求来建立相应的组织形式。

所以,这就基础就不是一个可以申请的事项,不能写这样的申请,税务机关也没法批准啊。朋侪说:那就是说,只要我建立的是分公司,企业所得税就一定是汇总盘算?我说:只有一种情况破例,那就是你只有一个分公司的名称,可是无法证明自己是分公司,那么税法是不认可的,需要独立盘算企业所得税。总局通告2012年第57号第二十四条的划定,以总机构名义举行生产谋划的非法人分支机构,无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表,也无法提供相关证据证明其二级及以下分支机构身份的,应视同独立纳税人盘算并就地缴纳企业所得税。

朋侪问:都需要什么证据来证明分支机构身份?我说:分公司需要提供非法人营业执照复印件、由总机构出具的二级及以下分支机构的有效证明和支持有效证明的相关质料(包罗总机构拨款证明、总分机构协议或条约、公司章程、治理制度等),来证明其二级及以下分支机构身份。朋侪说:噢,我明确了。解答完这个咨询后,我很想对税务人员说一句:如果分公司拿不出证据来证明自己确实是分公司,那税务机关是可以根据独立纳税人来看待。

可是,如果税务机关以分公司独立核算为理由,要求分公司自行盘算缴纳企业所得税,那是不合适的,不切合税法的相关划定。如果您以为文章有资助,请点击右上角“+关注”,天天实时获取实用好文章!「理个税」提供最专业个税资讯及计划与综合治理服务。


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